Notas para la elaboración de un concepto de exención en materia tributaria

Jorge Héctor Damarco

doi:10.30972/rfce.3127140

Autores/as

Jorge Héctor Damarco Universidad de Buenos Aires. Facultad de Derecho https://orcid.org/0009-0007-5737-1856

DOI:

https://doi.org/10.30972/rfce.3127140

Palabras clave:

hecho imponible, obligación tributaria, exención, dispensa de pago de la obligación tributaria, neutralización de la consecuencia jurídica, técnica legislativa, relación de la norma impositiva y la norma exentiva, técnica legislativa

Resumen

En la República Argentina no se ha estudiado suficientemente el concepto de exención. En el resto de los países tampoco se ha profundizado su estudio. Este artículo pretende exponer el estado de los avances realizados en el extranjero para impulsar la elaboración del concepto.

Biografía del autor/a

Jorge Héctor Damarco, Universidad de Buenos Aires. Facultad de Derecho

Jorge Héctor Damarco
Abogado. Especialista en Derecho Tributario. Doctor en Ciencias Jurídicas y Sociales. Profesor Titular Consulto de Finanzas Públicas y Derecho Tributario en la Facultad de Derecho de la Universidad de Buenos Aires (UBA). Profesor Honorario de la Universidad Nacional de Salta (UNSA). Director de la Maestría en Tributación que dicta la Facultad de Ciencias Económicas y Jurídicas de la Universidad Nacional del Comahue (UNCo). Director de la Carrera de Especialización en Tributación que dicta la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional del Nordeste (UNNE). Director de la Carrera de Especialización en Tributación que dicta la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de la Patagonia (UNPSJB). Director de la Carrera de Especialización en Finanzas Públicas y Régimen Tributario que dicta la Facultad de Derecho de la Universidad Nacional del Nordeste (UNNE). Director del Programa de Actualización y Profundización en Derecho Penal Tributario que dicta la Facultad de Derecho de la Universidad de Buenos Aires (UBA). Ex Vocal del Tribunal Fiscal de la Nación. Ex Juez de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal de la Capital Federal. Ex conjuez de la Corte Suprema de Justicia de la Nación. Ex Presidente de la Junta Electoral Nacional.

Citas

Araujo Falcao, A. de. (1964). El hecho generador de la obligación tributaria. Buenos Aires, Depalma, 1964.

Ariza Rodríguez, D. (2011). La sutil diferencia entre exenciones y no sujeciones. “ECONÓMICAS CUC” / Barranquilla - Colombia / Volumen 32 - No. 1 / noviembre de 2011 / ISSN 0120-3932 48.

Blasco Arias, L. M. (1998). Funcionamiento de la exención tributaria en el seno del tributo: una aproximación a su problemática jurídica. Revista de la Facultad de Ciencias Jurídicas, Universidad de las Palmas de la Gran Canaria, N° 3, ISSN 1137-0912.

Corti, A. H. M., Buitrago, I. J., Calvo, R. A. (1998). La estructura jurídica de la norma tributaria. Jurisprudencia Argentina, 29/6/1988, N° 5574.

Cossio, C. (1944). La teoría ecológica del derecho y el concepto jurídico de la libertad. Editorial Losada, Buenos Aires, 1944.

Cracogna, D. (1998). Las normas jurídicas en la teoría ecológica del derecho, trabajo que forma parte de “Estudios de derecho” N° 130, volumen LVII, páginas 233/243, Facultad de Derecho y Ciencias Políticas de la Universidad de Antioquía, Medellín, Colombia, 1998.

De la Hucha, F.; Amatrian, I. C.; Álvarez Erviti, I. M. (2006). Manual de Derecho Financiero de Navarra, Gobierno de Navarra, Pamplona, España, 2006.

García Máynez, E. (2002). Introducción al Estudio del Derecho, Editorial Porrúa, 53ª edición, México, 2002.

Giuliani Fonrouge, C. M. (2004). Derecho Financiero, La Ley, 9a Edición actualizada por Camila S. Navarrrine y Rubén Asorey, Buenos Aires, 2004.

Isidoro Cuevas, G. L. (2014). La exención tributaria. Revista “Alegatos”, número 87, México, mayo/agosto de 2014.

Jarach, D. (1982). El Hecho Imponible, Abeledo Perrot, 3ra. Edición, Buenos Aires, 1982.

Jarach, D. (1998). Exenciones, exclusiones del objeto o no sujeción, materia no gravada, en “Estudios de Derecho Tributario”, Ediciones Cima, Buenos Aires, 1998.

Jarach, D. Exenciones, exclusiones de objeto o no sujeción, materia no gravada. Revista La Información, Tomo LVIII.

Jarach, D. La diferencia entre exenciones y exclusiones de objeto. Revista Rentas de la Dirección Provincial de la Provincia de Buenos Aires, Año X, N° 2.

Lozano Serrano, C. (1988). Exenciones Tributarias y Derechos Adquiridos. Tecnos, Madrid, 1988.

Mafia, O. J. (1945). La estructura lógica de la norma jurídica. UNL, URI: http://hdl.handle. net/11185/3485, septiembre 1945.

Margain Manautou, E. (1997). Introducción al estudio del derecho tributario mexicano, 4ª ed., Universidad Autónoma de San Luis Potosí, México, 1997.

Massone Parodi, P. (2016). Principios de Derecho Tributario. Cuarta Edición, Thomson Reuters, Tomo I, Chile, 2016.

Pérez de Ayala, J. L. y González, E. (1986). Curso de Derecho Tributario. Cuarta Edición, Edersa, Madrid, 1986, Tomo I.

Rodriguez Mejía, G. (1999). Las exenciones impositivas. Boletín Mexicano de Derecho Comparado, N° 94, enero-abril 1999.

Sainz de Bujanda, F. (1963). Teoría jurídica de la exención tributaria. Informe para un coloquio. Hacienda y Derecho, Vol. III, Instituto de Estudios Políticos, Madrid, 1963.